Verhoogde (thematische) investeringsaftrek: wat verandert er voor uw AGB?

Omdat AGB’s onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting, kunnen ook zij gebruikmaken van de investeringsaftrek. Voortaan bestaan er nog drie categorieën: de basisaftrek, de technologieaftrek en de thematische investeringsaftrek. Een actief kan slechts onder één categorie van investeringsaftrek vallen.

1. De basisinvesteringsaftrek werd opgetrokken van 8% naar 10%.
2. Voor digitale investeringen in het kader van o.a. facturatie, klantenbeheer, e-commerce en cyberveiligheid stijgt dit basistarief tot 20%. De digitale vaste activa die in aanmerking komen voor de 20%-aftrek werden verder uitgebreid (bv. investeringen in een geregistreerd kassasysteem, GDPR, digitale betalings-, boekhoud- en CRM-systemen).
3. De wetgever introduceerde een nieuwe thematische investeringsaftrek voor groene investeringen, oorspronkelijk vastgesteld op 40%. De investeringen die in aanmerking komen, worden nu concreet vastgesteld in zogenaamde ‘investeringslijsten’. Op 31 december 2024 werden deze lijsten gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad en ze zullen in principe om de drie jaar geactualiseerd worden.

De in aanmerking komende investeringen onder de thematische investeringsaftrek worden opgedeeld in vier thema’s:

1. Investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie
2. Investeringen in emissievrije vervoersmiddelen
3. Milieuvriendelijke investeringen
4. Ondersteunende digitale investeringen

Formaliteiten & attesten

Om gebruik te maken van de verhoogde thematische investeringsaftrek moet bij de aangifte vennootschapsbelasting van het betreffende jaar een attest toegevoegd worden dat afgeleverd wordt door de bevoegde overheidsdienst. Normaal gezien moet dit attest uiterlijk binnen drie maanden na het afsluiten van het boekjaar aangevraagd worden.

Gelet op de lange regeringsonderhandelingen en lopende gesprekken omtrent de aanvraagformaliteiten rond deze investeringsaftrek, wordt er eenmalig uitstel verleend voor vaste activa die tussen 1 januari 2025 en 30 juni 2026 aangeschaft of tot stand gebracht worden. Op basis van dit Koninklijk Besluit (‘KB’) beschikken AGB's in principe over een termijn van maximaal 12 maanden om na het afsluiten van hun boekjaar een attest of investeringscertificaat aan te vragen.

Voorbeeld (boekjaar per 31/12/2025)

Investering in groene mobiliteit in de loop van 2025. Voor deze kwalificerende investering in 2025 kan de belastingplichtige tot 31/12/2026 een attest aanvragen, omdat de aanvraagtermijn maximaal 12 maanden loopt.

Wat betekent dit voor uw AGB?

De tolerantieperiode geeft ademruimte, maar ontslaat uw AGB niet van de bewijslast en formaliteiten. Heeft u een concrete investering die u wil laten toetsen, of wenst u hulp bij het opstellen van het dossier? Neem gerust contact op met uw dossierbeheerder.